ВВЕДЕНИЕ

1. ПОСТУПЛЕНИЕ ЕДИНОГО НАЛОГА, ВЗИМАЕМОГО В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, И ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В 2005 Г. ПО СРАВНЕНИЮ С 2004 Г.
2. ПРОПОРЦИИ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД ПО УРОВНЯМ БЮДЖЕТА В 2004-2005 ГГ.
3. РОЛЬ НАЛОГОВ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД В БЮДЖЕТАХ МУНИЦИПАЛИТЕТОВ

   ОСНОВНЫЕ ВЫВОДЫ

   ПРИЛОЖЕНИЕ

РИСУНОК 1. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ РЕГИОНОВ ПО ТЕМПАМ РОСТА/СОКРАЩЕНИЯ ПОСТУПЛЕНИЙ ЕДИНОГО НАЛОГА, ВЗИМАЕМОГО ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, В 2005 Г. ПО СРАВНЕНИЮ С 2004 Г. С УЧЕТОМ ИПЦ

РИСУНОК 2. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ РЕГИОНОВ ПО ТЕМПАМ РОСТА/СОКРАЩЕНИЯ ПОСТУПЛЕНИЙ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В 2005 Г. ПО СРАВНЕНИЮ С 2004 Г. С УЧЕТОМ ИПЦ

РИСУНОК 3. ДОЛЯ ПОСТУПЛЕНИЙ ЕДИНОГО НАЛОГА, ВЗИМАЕМОГО С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ВЫБРАВШИХ В КАЧЕСТВЕ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, И ПОСТУПЛЕНИЙ ЕДИНОГО НАЛОГА, ВЗИМАЕМОГО С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ, ВЫБРАВШИХ В КАЧЕСТВЕ ОБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДЫ, УМЕНЬШЕННЫЕ НА ВЕЛИЧИНУ РАСХОДОВ, В СТРУКТУРЕ ПОСТУПЛЕНИЙ ЕДИНОГО НАЛОГА ДЛЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ПЕРЕШЕДШИХ НА УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, В 2005 Г.

РИСУНОК 4. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ РЕГИОНОВ ПО ОБЪЕМУ ПОСТУПЛЕНИЙ ЕДИНОГО НАЛОГА, ВЗИМАЕМОГО ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, В РАСЧЕТЕ НА ДУШУ НАСЕЛЕНИЯ В 2004 Г. И 2005 Г. С УЧЕТОМ СТОИМОСТИ ФИКСИРОВАННОГО НАБОРА ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ТОВАРОВ И УСЛУГ ДЛЯ МЕЖРЕГИОНАЛЬНЫХ СОПОСТАВЛЕНИЙ (В % ОТ СРЕДНЕГО ПО РФ)

РИСУНОК 5. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ РЕГИОНОВ ПО ОБЪЕМУ ПОСТУПЛЕНИЙ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РАСЧЕТЕ НА ДУШУ НАСЕЛЕНИЯ В 2004 Г. И 2005 Г. С УЧЕТОМ СТОИМОСТИ ФИКСИРОВАННОГО НАБОРА ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ТОВАРОВ И УСЛУГ ДЛЯ МЕЖРЕГИОНАЛЬНЫХ СОПОСТАВЛЕНИЙ (В % ОТ СРЕДНЕГО ПО РФ)

ТАБЛИЦА 1. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ РЕГИОНОВ ПО ГРУППАМ С РАЗЛИЧНОЙ ДИНАМИКОЙ ПОСТУПЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА, ВЗИМАЕМОГО В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, И ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД (С УЧЕТОМ ИПЦ) В 2003-2005 ГГ.

ТАБЛИЦА 2. ПОСТУПЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА, ВЗИМАЕМОГО ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, В РЕГИОНАХ РФ В 2005 Г.

ТАБЛИЦА 3. ПОСТУПЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД В РЕГИОНАХ РФ В 2005 Г.

ТАБЛИЦА 4. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД ПО УРОВНЯМ БЮДЖЕТА В 2005 Г. В РЕГИОНАЛЬНОМ РАЗРЕЗЕ

ТАБЛИЦА 5. ДОЛЯ НАЛОГОВ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД (В Т.Ч. ЕНУС И ЕНВД) В СТРУКТУРЕ ДОХОДОВ МУНИЦИПАЛЬНЫХ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РФ В 2005 Г.

Предлагаемый информационно-аналитический доклад является продолжением мониторинга ситуации с поступлением налогов от малого бизнеса в местные бюджеты, начатого в 2003 г. Анализ ситуации в предыдущих годах можно найти в следующих источниках:

• доклад «Распределение налоговых доходов от малого предпринимательства по уровням бюджета и роль налоговых поступлений от малого бизнеса в муниципальных бюджетах» (Шестоперов О.М., ИКЦ «Бизнес-Тезаурус», Национальный институт системных исследований проблем предпринимательства, апрель 2003 г.;
• доклад «Распределение налогов на совокупный доход по уровням бюджета и роль налоговых поступлений от этих налогов в муниципальных бюджетах в 2003 г» (Шестоперов О.М., Смирнов Н.В., ИКЦ «Бизнес-Тезаурус», Национальный институт системных исследований проблем предпринимательства, апрель 2004 г.;
• доклад «Динамика поступлений, распределение по уровням бюджета и роль налогов на совокупный доход в муниципальных бюджетах в 2003-2004 гг.» (Шестоперов О.М., Шестоперов А.М., Литвак А.Г., ИКЦ «Бизнес-Тезаурус», Национальный институт системных исследований проблем предпринимательства, июнь 2005 г.

Считаем проведение такого мониторинга важным исходя из следующих тезисов, которых придерживаются авторы: чтобы налоговое бремя было посильным для субъектов малого предпринимательства, чтобы они стремились вести свой бизнес в легальной экономике, а не в «тени», а местные власти имели стимулы создавать благоприятные условия для развития бизнеса на своей территории, основные налоговые поступления от малого бизнеса (и прежде всего мелкого) должны быть сосредоточены на уровне местных бюджетов.

Как отмечалось в предыдущих мониторингах, определение доли всех поступлений от малого бизнеса на основе официальной статистики невозможно. В этой связи в обзоре рассматриваются только налоги, имеющие своей целевой аудиторией субъектов малого предпринимательства, – единый налог на вмененный доход и единый налог, взимаемый по упрощенной системе налогообложения¹. В бюджетной статистике данные налоги называются налогами на совокупный доход.

В обзоре используется статистика из следующих источников: Министерство Финансов РФ (www.minfin.ru), Федеральная служба государственной статистики (www.gks.ru), Федеральная налоговая служба (www.nalog.ru), Рабочий центр экономических реформ при Правительстве РФ, а также материалы ежеквартального информационно-аналитического доклада «Динамика развития малого предпринимательства в регионах России в 2005 году» (Шестоперов А.М., Национальный институт системных исследований проблем предпринимательства, май 2006 г.).

Предлагаемый обзор состоит из трех частей:

• в первой описывается динамика поступлений рассматриваемых налогов в 2005г.;
• во второй - пропорции распределения налогов на совокупный доход по уровням бюджета в 2005г. по сравнению с 2004г.;
• в третьей - роль налогов на совокупный доход в структуре доходов региональных и местных бюджетов как в среднем по России, так и в региональном разрезе в 2005г. по сравнению с 2004г.

Ввиду отсутствия полных статистических данных в обзоре не учитывалась Чеченская Республика.

Используемые сокращения: ИПЦ – индекс потребительских цен; ЕНУС – единый налог, взимаемый по упрощенной системе налогообложения; ЕНВД – единый налог на вмененный доход, УС – упрощенная система налогообложения.