С 2013 г. индивидуальные предприниматели (ИП) уплачивают страховые взносы исходя из расчета 2 МРОТ вне зависимости от дохода, т.е. 35665 руб.

Предлагается следующий подход:

ИП с доходами до 300 тыс. руб. платят исходя из 1 МРОТ, т.е. 19425 руб.

ИП с доходами свыше 300 тыс. руб. платят по формуле 1 МРОТ + 1 % от дохода, превышающего 300 тыс. руб., т.е. 19425 руб. + 1 % от дохода, превышающего 300 тыс.руб.

 Внимание! ИП могут произвести вычет страхового взноса из налога.

ИП, применяющий УСН или ЕНВД, может вычесть сумму уплаченных взносов из суммы налога к уплате.

Таким образом, совокупная фискальная нагрузка (налоги + страховые взносы) при изменении подхода не изменятся.

Просто сумма налога уменьшится, а сумма страховых взносов увеличится.

В итоге: нагрузка не увеличивается, а пенсионные права увеличиваются и в будущем ИП будет рассчитывать на бОльшую пенсию.

Внимание! Дополнительная отчетность не будет вводиться

«Доход» в данном случае будет означать следующее:

для ЕНВД – вмененный доход;

для УСН – «доход»;

для патентной системы – установленный субъектом РФ потенциально возможный к получению доход.

Дополнительная отчетность в виде касс, бухгалтерского учета и пр. вводится не будет. Уже сейчас есть все инструменты для определения «дохода» ИП, от которого будут платиться страховые взносы.

Пример 1. (ИП на УСН «доходы»)

ИП применяет УСН («доходы») и имеет работников. Ставка налога – 6 % от дохода. Годовой доход ИП – 10 млн. руб.

Размер уплачиваемого налога – 600 тыс. руб.

Размер страхового взноса = 19425 + 1%*(10 000 000 – 300 000) = 116 425.

ИП может уменьшит сумму уплачиваемого налога на величину страховых взносов, но не более, чем на 50 %. В данном случае, поскольку размер страховых взносов меньше 50 % от налога, то он уменьшает сумму налога на 116 425 руб., т.е. сумма налога составит 483 575 руб.

Таким образом, ИП должен будет заплатить:

Налоги - 483 575 руб.;

Страховые взносы - 116 425.

ИТОГО: 600 000

Таким образом, фискальная нагрузка от введения новой формулы не изменится. Но ИП сможет формировать свои пенсионные права в бОльшем объеме.

Пример 2 (ИП на ЕНВД)

ИП применяет ЕНВД, вид деятельности – стационарная торговля с торговым залом 150 кв.м. К1 - 1,569. К2 – 1.

 Размер вмененного дохода = 1 800*150*1,569*1 = 423 630

Налог = 15 % * 423 630 = 63 544,5

Размер страхового взноса = 19425 + 1%*(423 630 – 300 000) = 20 661,3.

ИП может уменьшить сумму уплачиваемого налога на величину страховых взносов, но не более, чем на 50 %. В данном случае, поскольку размер страховых взносов меньше 50 % от налога, то он уменьшает сумму налога на 20 661,3, т.е. сумма налога составит 62 652,6.

Таким образом, ИП должен будет заплатить:

Налоги – 42 882,7 руб.;

Страховые взносы - 20 661,3 руб.;

ИТОГО: 63 544,5

Таким образом, фискальная нагрузка от введения новой формулы не изменится. Но ИП сможет формировать свои пенсионные права в бОльшем объеме.

Однако, применение этой формулы приведет к росту фискальной нагрузки некоторых категорий ИП.

Рост фискальной нагрузки по сравнению с 2013 г. будет для следующих категорий ИП:

1. ИП применяет УСН «доходы минус расходы» и имеет доходы, превышающие 1,624 млн. руб. и расходы, сопоставимые с доходами

2. ИП, применяет патентную систему налогообложения с размером вмененного дохода, превышающим 1,624 млн. руб.

3. ИП, применяет общую систему налогообложения с размером дохода превышающим 1,624 млн. руб.

Пример 3 (УСН «доходы минус расходы»)

ИП применяет УСН («доходы минус расходы») и имеет работников. Ставка налога – 15 % от дохода. Годовой доход ИП – 30 млн. руб. Годовые расходы – 29,5 млн. руб.

Размер уплачиваемого налога – (30 000 000 – 29 500 000) * 15 % = 75 тыс. руб.

Размер страхового взноса = 19425 + 1%*(30 000 000 – 300 000) = 316 425.

ИП может уменьшит сумму уплачиваемого налога на величину страховых взносов, но не более, чем на 50 %. В данном случае он уменьшает сумму налога всего на 37,5 тыс. руб., т.е. сумма налога составит 37,5 тыс. руб.

Таким образом, ИП должен будет заплатить:

Налоги – 37,5 тыс. руб.;

Страховые взносы - 316 425 руб.

ИТОГО: 353 575 руб.

При действующей системе (2 МРОТ) ИП должен будет заплатить 73 165 руб., т.е. существенно меньше.

 Для избежания существенного увеличения фискальной нагрузки ИП на любой системе налогообложения необходимо для УСН («доходы минус расходы») и патентной системы налогообложения ограничить предельный размер страховых платежей в данных случаях (например, до 2 МРОТ или до 4 МРОТ).