Только что мы опубликовали интервью с пожелавшим остаться безымянным бухгалтером, высказавшим резко отрицательное мнение об идее введения НДС-счетов. А вот, что пишут о проблемах с НДС отечественные СМИ.
Борис Вишневский в статье «Минус проценты, плюс рубли» («Московские Новости» №2), разбирая в числе прочих налоговых проблем и НДС, пишет:
«...Среди других налоговых "послаблений" 2004 года в первую очередь отметим снижение НДС с 20 до 18 процентов. Теоретически оно тоже должно было привести к адекватному снижению цен на облагаемые НДС товары и услуги. Но на практике, скорее всего, этого не приведет. По тем же причинам: заставить снизить цены нельзя, наказать за отказ это сделать - тоже. К тому же 2-процентное снижение является статистически плохо "уловимым". Граждане этого вообще не заметят, а заметят только крупные компании с миллиардными оборотами: для них 2-процентная экономия на уплате налога - весьма ощутима.
...Налоговые изменения, проводимые в последние годы российским правительством, крайне трудно назвать реформами. Определение "квазиреформы" подходит им куда точнее. Число налогов практически не сокращается, порядок их взимания прописан в законах так, что самому плательщику без квалифицированного совета разобраться в них почти невозможно. Изменения носят косметический, а не "хирургический", как надо бы, характер. При этом даже те изменения, что кажутся положительными, оказываются иллюзорными.
...Изменится ли что-то в ближайшее время - сказать трудно. Рассчитывать на парламент сейчас просто не приходится - он будет "штамповать" все, что ему предложат из "Белого дома". Надеяться на правительство? Там традиционно силен фискальный подход: как можно сильнее "обстричь" налогоплательщиков. При этом налоговое законодательство, сконструированное в последние годы в Минфине, таково, что позволяет в любой момент объявить любого неугодного нарушителем и потребовать взыскать с него дополнительные деньги. Что мы на практике и видим - на вполне конкретных примерах...».
Газета «Ведомости» (4-02) в статье «Отменить нельзя» рассказывает о предложении известного критика нашей налоговой системы гендиректора «Объединенных машиностроительных заводов» и руководителя налогового комитета РСПП Кахи Бендукидзе:
«Бизнесмены придумали способ разом решить все проблемы, связанные с налогом на добавленную стоимость. Руководитель налогового комитета РСПП Каха Бендукидзе предлагает этот налог вообще отменить. По его мнению, скоро бюджет при сборе НДС будет нести одни убытки: сумма возмещения растет гигантскими темпами и скоро сравняется с поступлениями налога. Правительство и экономисты в оценках единодушны: отменять НДС нельзя.
С тех пор как в 1992 г. в России появился налог на добавленную стоимость, МНС и Минфин безуспешно борются с мошенниками, обманом возвращающими налог из бюджета. Чтобы прекратить жизнь фирм-однодневок, которые используются мошенниками, были введены обязательные индивидуальные номера налогоплательщиков, длительная процедура проверки документов, обосновывающих право на возмещение налога, списки "добросовестных экспортеров". Одновременно МНС издавал внутренние инструкции, которые предписывали инспекциям отказывать в возмещении НДС под любым предлогом. Как правило, компании возвращают налог годами, преимущественно через суд, бесплатно кредитуя бюджет на время задержки возмещения. Но налоговики все равно проигрывают борьбу мошенникам: в 2001 г. бюджет вернул налогоплательщикам почти половину от собранного НДС (44,4% ), в 2002 г. эта сумма выросла до 45,1%. За 11 месяцев 2003 г. налогоплательщикам было возвращено 32,6% от всех поступлений. Министр по налогам и сборам Геннадий Букаев признает, что "лжеэкспорт скоро начнет съедать почти все деньги, которые бюджет собирает от НДС".
Теперь МНС и Минфин предлагают ввести обязательные банковские счета для уплаты НДС, ограничив право налогоплательщиков распоряжаться остатками по этим счетам. По подсчетам РСПП, дополнительные суммарные расходы предприятий при введении спецсчетов составят 150 - 200 млрд руб. Но эти затраты экономики не окупятся доходами бюджета: эксперты уверены, что у фирм-однодневок по-прежнему сохранится возможность возмещать налог.
..."До тех пор пока сохраняется система массовой коррупции, никакие спецсчета бороться с лжеэкспортом не помогут", - заключает руководитель налогового комитета РСПП Каха Бендукидзе. "Даже снижение НДС до 10% не приведет к сворачиванию этого бизнеса, - говорит Бендукидзе, - люди зарабатывают на лжеэкспорте по $20 - 30 млн в год и не перестанут это делать". Он уверен, что единственно возможный способ покончить с лжеэкспортом, не увеличивая нагрузку на добросовестных налогоплательщиков, - это отмена НДС.
В правительстве к идее бизнесмена отнеслись с возмущением. "Лжеэкспорт мы [при отмене НДС] победим. Но где бюджет возьмет деньги, которые выпадут из-за отмены НДС? " - возмущается руководитель департамента налоговой политики Минфина Александр Иванеев. Поступления от НДС сейчас формируют 43,5% налоговых доходов федерального бюджета.
Бендукидзе считает, что поступлений от НДС скоро не будет в любом случае.
...Однако эксперты с бизнесменом не согласны и считают, что естественная смерть налогу не грозит. "Накопленная задолженность бюджета по НДС не превышает 300 млрд руб. , это меньше половины годового объема поступлений", - уточняет эксперт Института экономики переходного периода Илья Трунин. "Мы проводили специальное исследование и пришли к выводу, что с учетом всех макроэкономических условий в нашей стране в виде НДС должно собираться примерно 6% ВВП. Сейчас эта цифра составляет 6,6% , так что катастрофы не наблюдается", - уверяет Трунин. Ему возражает научный руководитель Экономической экспертной группы Евсей Гурвич, который уверен, что бюджет собирает лишь 62% от той суммы, которая должна быть собрана, исходя из объема российского ВВП. Но Гурвич добавляет, что плохая собираемость НДС - не повод отказываться от него.
...Экономисты уверены, что НДС особенно пригодится государству в случае ухудшения макроэкономических показателей. "НДС - единственный налог, поступления от которого более устойчивы к внешним шокам, - поясняет Горбань из ЦЭФИРа, - если снизятся цены на нефть или начнется экономический спад, НДС может оказаться единственным надежным источником доходов бюджета, отказываться от него неразумно".».
И, разумеется, ожесточенные споры идут вокруг идеи НДС-счетов.
«Спецсчета не повредят» - статью с таким заголовком те же «Ведомости» опубликовали 29 января:
«МНС вступило в переписку с противниками спецсчетов для уплаты НДС. Министерство подготовило письменное заключение на каждый из аргументов, с помощью которых предприниматели пытались уговорить премьера Михаила Касьянова не вводить НДС-счета. Независимые эксперты и сами предприниматели считают ответы налоговиков неубедительными.
В начале октября правительство одобрило идею Минфина и МНС заставить с 1 июля 2004 г. все предприятия (включая индивидуальных предпринимателей и те фирмы, которые вообще не платят НДС) открыть в дополнение к расчетному еще и специальный счет для уплаты НДС. При расчетах компаниям придется переводить сумму налога на спецсчет, откуда деньги могут быть направлены только для уплаты НДС (сразу в бюджет или другому поставщику). Благодаря этой мере Минфин рассчитывает собрать в бюджет-2004 дополнительно до 30 млрд руб. налога, который сейчас минует казну.
...Но рабочая группа при Минэкономразвития, куда вошли и представители бизнеса, подсчитала, что введение спецсчетов может привести к резкому удорожанию банковских кредитов, разогнать инфляцию до 20% в год, а эффективную ставку НДС для предприятий увеличить с 18% до 22 - 27%.
Свои соображения предприниматели изложили главе правительства Михаилу Касьянову в начале декабря на Совете по предпринимательству при правительстве. ...В распоряжении "Ведомостей" оказалось заключение МНС "на предложения, высказанные участниками заседания Совета по предпринимательству".
...Предприниматели рассказывали Касьянову о том, что появление спецсчетов вынудит их тратить дополнительные деньги на их открытие и ведение, а также нанять дополнительных бухгалтеров, способных спланировать финансовые потоки так, чтобы на НДС-счетах было заморожено как можно меньше ресурсов компании. По расчетам гендиректора "Объединенных машиностроительных заводов" Кахи Бендукидзе, суммарные издержки бизнеса при введении спецсчетов возрастут на 150 - 200 млрд руб. На это МНС возражает, что "выводы участников заседания не подтверждаются соответствующими расчетами". По оценке самих налоговиков, "указанные затраты не являются существенными и не могут повлиять на значительное повышение цен". Правда, со своей стороны расчеты они не приводят.
На опасение бизнеса о том, что на спецсчетах будут заморожены существенные оборотные средства предприятий, МНС отвечает: этого не произойдет, поскольку "законопроект не обязывает налогоплательщика заранее перечислять на НДС-счет [. .. ] 18% остатка, числящегося на расчетном счете. Налогоплательщик имеет право перечислять денежные средства на НДС-счет одновременно с оплатой поставщику".
Эксперты уверены в обратном. «На самом деле на НДС-счетах аккумулируются не те средства, которые предназначены для уплаты в бюджет, а 18% всех оборотных средств предприятий. МНС здесь смешивает НДС в составе цены, который налогом, по сути, не является, и НДС для уплаты в бюджет».
...Представители малого бизнеса рассказали Касьянову о вероятном увеличении в десятки раз эффективных ставок коротких банковских кредитов. МНС на это ответило, что налогоплательщику для расчетов с поставщиками в любом случае понадобятся заемные деньги, если нет своих. Причем занимать придется и на уплату НДС независимо от того, куда будут зачисляться средства - на спецсчет или на расчетный счет. "Особый цинизм ответа в том, что в нем ничего не говорится о возврате кредита, - говорит директор по развитию юридической компании "Инфопарк" Дмитрий Зиновьев. - А где взять на это деньги, если нам прямо запрещено возвращать их с НДС-счета на расчетный? Получается, что компания должна заработать сумму кредита, плюс начисленные проценты, плюс сумму НДС, которая в это время мертвым грузом лежит на спецсчете". Замруководителя налогового комитета РСПП Станислав Воскресенский говорит, что предприниматели рассчитывают получить от МНС новое заключение, поскольку "в этом тексте не содержится ответов на наши принципиальные вопросы"».
Наиболее развернутый анализ ситуации с НДС-счетами попытался дать журнал «Эксперт-Урал» №3. Само название статьи Ирины Перечневой говорит о ее видении проблемы – «Честный нечестного везет»:
«Введение НДС-счетов вызовет дефицит оборотных средств предприятий и рост инфляции. Такую цену бизнес заплатит за неспособность налоговиков справиться с мошенничеством
В конце 2003 года министерство по налогам и сборам и министерство финансов придумали, как бороться с мошенниками, использующими механизм возврата налога на добавленную стоимость экспортерам в корыстных целях. Для этого нужно лишь обязать всех российских плательщиков НДС открыть в банках специальные счета, на которых будут накапливаться средства, предназначенные исключительно для уплаты НДС и расчетов с контрагентами по этому налогу. Бизнес-сообщество встретило идею в штыки. Его поддержало и министерство экономического развития и торговли, представив правительству свои аргументы против введения системы спецсчетов.
...Необходимость введения спецсчетов чиновники Минфина и МНС объясняют масштабным характером злоупотреблений с возвратом "экспортного" НДС. По их оценкам, махинации достигли катастрофических размеров, и федеральный бюджет (НДС составляет в нем почти половину) теряет колоссальные суммы.
...Доказывая эффективность этой схемы, Минфин и МНС ссылаются на опыт Болгарии. Это единственная в мире страна, где действуют НДС-счета. Правда, этот аргумент вызывает недоумение у налогоплательщиков. "Болгария никогда не была образцом экономического развития", - говорит заместитель генерального директора управляющей компании "Уралдрагмет-холдинг" Дмитрий Сергеев.
Аналогичной точки зрения придерживаются и консультанты в сфере налогового планирования: "Мне кажется, России несолидно ссылаться на пример небольшой европейской страны, отнюдь не лидера в мировой экономике. И ее методы администрирования налогов нам совсем не подходят. Дело в том, что в Болгарии 90% в структуре НДС - таможенный НДС, а у нас его доля не превышает 25 - 30%", - считает директор центра экономических экспертиз "Налоги и финансовое право" (Екатеринбург) Аркадий Брызгалин.
...Между тем чиновники Минфина и МНС убеждают правительство в том, что введение спецсчетов позволит повысить собираемость НДС. В своих отчетах они указывают, что, если новая система начнет действовать, как планируется, в середине 2004 года, федеральный бюджет получит дополнительно 30 млрд рублей доходов. Ради этого они готовы пожертвовать интересами налогоплательщиков.
Дело в том, что в настоящее время предприятия используют НДС, полученный от покупателя их продукции, в обороте. С введением спецсчетов эти деньги будут заморожены до момента проведения налоговых платежей. По расчетам Минфина, в целом по стране на спецсчетах осядет около 100 млрд рублей.
Бизнесу эта идея не нравится. По мнению Дмитрия Сергеева, введение спецсчета неминуемо приведет к дефициту оборотных ресурсов. Его поддерживают и другие предприниматели региона. Андрей Козицын, генеральный директор ООО "УГМК-холдинг": "Введение НДС-счетов нас очень беспокоит. Сегодня НДС для предприятий - реальные деньги. Спецсчета приведут к удорожанию бизнеса, потому что эти деньги из оборота будут выведены".
Источник пополнения "оборотки" у предприятий останется один - банковские кредиты. По расчетам Минфина, прямые затраты на компенсацию этих потерь у предприятий составят 15 млрд рублей, Минэкономразвития называет цифру 20 - 25 миллиардов. Однако приток новых клиентов не радует банки, хотя, казалось бы, именно они выигрывают от налоговых инициатив. Все опрошенные "Э-У" банкиры по поводу идеи спецсчетов высказались отрицательно.
- Это будет катастрофа, - предсказывает председатель совета директоров банка " Северная казна" Владимир Фролов. - Банкам придется фактически открыть счетов в два раза больше, плюс потратить приличные деньги на программное обеспечение, зарплату персонала».
...Безусловно, банки могли бы компенсировать затраты, пользуясь замороженными деньгами клиентов. Однако представленные в правительство проекты предполагают обязать банки открывать спецсчета в РКЦ ЦБ для проведения операций по налогам и начислять обязательные резервы.
- Если эти средства останутся в банках, возможно, произойдет некоторое снижение ставок по кредитам в целом по системе, так как у банков появятся дополнительные ресурсы. Но я не удивлюсь, если банки вынуждены будут формировать специфичные активы и создавать резервы. Тогда эта тема требует обсуждения, - считает управляющий Екатеринбургского филиала "Внешторгбанка" Алексей Павин.
Кроме того, банки обяжут специально для налоговых органов вести дополнительную отчетность о движении денег на НДС-счетах и нести за это административную ответственность. Вячеслав Григорьев, управляющий Екатеринбургским филиалом банка " УралСИБ", заявляет:
- Я против того, чтобы банк занимался действиями, которые не связаны с бизнесом. Банки сегодня и без того ведут отчетность в сфере валютного регулирования, финансового мониторинга. Все это на самом деле функции государства, которые приводят к удорожанию банковского бизнеса и к снижению его рентабельности. Я считаю, это не рыночный механизм: государству нужно работать с предприятиями, чтобы они платили налоги, а не навешивать эту работу на банки.
В конечном итоге вменение банкам новых функций обернется ростом стоимости кредитов и, как следствие, увеличением себестоимости продукции предприятий, цен на товары и услуги.
...Между тем введение спецсчетов, по мнению специалистов, не панацея против лжеэкспортеров:
- Думаю, мошенники постепенно приспособятся и к работе с системой спецсчетов. А пострадает подавляющее большинство типичных, как мы их называем, экспортеров, законопослушных налогоплательщиков. Если и вводить такие меры, то в отношении тех предприятий, где уже зафиксированы нарушения, или в отношении вновь создающихся фирм. А у нас получается как в анекдоте: зарубили топором - изъять все топоры. Это абсурд. МНС по сути расписалось в собственном бессилии и пытается решить свои проблемы за счет тех, кто честно ведет бизнес, - считает Аркадий Брызгалин.
Другой способ решения проблемы есть у Владимира Фролова:
- На каком этапе возникает мошенничество с НДС? На этапе его возврата экспортеру. Так давайте отменим сам механизм. Ведь сегодня возврат НДС стал настоящей проблемой, которая не позволяет строить эффективные внешнеэкономические отношения, создает неравноправные условия конкуренции. Государство превратило эту процедуру в вид коррупционной деятельности. Предприниматель вынужден ходить по кабинетам, выпрашивать свои деньги, давать взятки. При этом государство не несет никакой ответственности за задержку платежей. В выигрыше тот бизнесмен, у кого больше связей и денег на судебные разбирательства с налоговиками. Эту практику можно изменить, убрав возврат экспортного НДС. Параллельно стоит снизить ставку НДС. Я считаю, что уменьшить этот налог можно на 7%. Откуда такая цифра? Если учесть реальную долю НДС, возвращаемую при экспорте, и подсчитать среднюю ставку для всех участников рынка, то она и будет ниже на 7% нынешней ставки НДС. ...Отменяя систему возврата и в то же время снижая общую ставку НДС, мы тем самым будем стимулировать развитие высоких технологий на внутреннем рынке. Как показывает мировой опыт, даже небольшое снижение ставки НДС дает резкий толчок развитию экономики».
Судя по публикациям в СМИ, у проблемы НДС есть решение. Только захотят ли найти его чиновники, наживающиеся на самой проблеме?
Обзор подготовил Владимир Володин